【独自】「エアドロップも課税対象」…当局、『暗号資産包括主義』を導入へ

暗号資産課税に『包括主義』導入

エアドロップ・ステーキングも課税対象

日本など主要国の課税制度を参照

7月に発表か…来年1月から施行

政府は、エアドロップ（無償トークン配布）、ステーキング（トークン）など暗号資産（仮想通貨）に関連する所得を課税制度に組み込む案を推進している。暗号資産市場が急速に拡大するなか、特殊な取引類型に対する課税根拠を明文化する方針だ。

2日、関係省庁によると、国税庁は昨年末、暗号資産課税制度の改編に向けた研究委託を発注した。暗号資産課税に限って「包括主義」を導入する案を検討することが研究の柱だ。包括主義とは、法律に列挙されていなくても、経済的利益に該当すれば課税対象とみなす方式を指す。

国税庁は今年上半期中に研究委託を取りまとめる方針。政府関係者は「暗号資産課税に包括主義を導入する方向で固まりつつある」とし、「法改正が必要な案件か検討中だ。研究委託が終わり次第、関係省庁間の協議を開始する」と明らかにした。

「行政的な非効率が生じる」

課税当局が包括主義の導入を進めるのは、暗号資産課税制度に盲点があるとの判断からだ。国内の所得税法は「列挙主義」が適用され、原則として法律に明記された所得にのみ課税できる。エアドロップ、ステーキングなどブロックチェーンの新技術に伴う暗号資産所得も、法律に一つひとつ列挙してこそ課税根拠を明確化できることになる。

国税庁は、暗号資産課税にも列挙主義を適用すれば行政的な非効率が大きくなるとみている。国税庁関係者は「（現行法上）新たな取引類型が、課税対象として列挙されている譲渡・貸与から生じた所得なのか不明確な場合、課税指針や有権解釈が必要になる難しさがある」と説明した。課税の際に、個別事案ごとにその都度、課税可否を判断しなければならないという意味だ。

米国、日本など主要国はすでに暗号資産課税を制度化している。とりわけ国税庁が注目したのは日本だ。日本は所得税法に列挙主義を適用し、「報酬の時点」を基準にエアドロップ、ステーキングなどに課税している。国税庁は暗号資産課税に関する議論のため、最近、日本の東京で現地の税務当局と接触したと伝えられている。

政府も4年前、エアドロップが課税対象となり得るとの解釈を示したことがある。国税法令情報システムによると、財政経済部は2022年に「暗号資産を他人へ無償で移転する行為は、相続・贈与税法に基づく『贈与』に該当する」とし、「暗号資産を無償で譲り受けた他人に贈与税が課される」と解釈した。

今年7月発表の可能性

法改正が必要な場合、改編案が今年7月に発表される可能性も取り沙汰されている。国内の暗号資産課税が来年1月から本格施行される予定のため、年内に法整備を終える必要があるからだ。政府は毎年7月に税法改正案を発表し、翌年から適用する。

当局が課税制度の整備を急ぐのは、暗号資産投資家の増加傾向とも連動している。金融監督院が最近、李憲昇・国民の力議員室に提出した資料によると、ビッサム、アップビットなど国内5大暗号資産取引所の参加者数は、2023年の約582万人から昨年の約991万人へと、この2年で約70%増加した。

専門家も課税制度の整備が急務だとの立場だ。金甲来・資本市場研究院シニア研究委員は最近の報告書で「暗号資産固有の課税局面であるエアドロップなどに対する国内課税制度の不明確性は非常に大きい」とし、「制度未整備の場合、課税の不明確性による市場参加者の混乱を招き得る」と指摘した。

呉文星・漢陽女子大学税務会計学科教授は「現行の暗号資産課税制度のままでは、租税公平性の問題が浮上しかねない」とし、「当局が暗号資産関連所得を綿密に分類する必要がある」と述べた。