取引所で「海外納税義務」を確認…「CARF」導入、投資家が準備すべき点は？

仮想資産取引情報の国際標準化、今年から情報収集段階に入る

海外資産も課税当局の視界に…来年から自動情報交換開始

国内投資家の実感は小さい…高額・海外関連の投資家は備えが必要

核心は証拠整理…資金の流れを説明できること

国内の仮想資産市場にも「税務情報のグローバル標準化」という大きな流れが入ってくる。新年から暗号資産報告フレームワーク（CARF, Crypto-Asset Reporting Framework）が適用され、取引所など仮想資産事業者の顧客確認・資料収集手続きが一段と厳密になる見通しだ.

2日（現地時間）、経済協力開発機構（OECD）および税務当局によると、韓国を含む主要国は今年からCARF実行のための情報収集に本格着手する。CARFは各国の事業者が収集した利用者情報を標準化し、毎年相手国の居住者の取引内訳を自動的に交換する国際基準だ。韓国政府は2023年に情報交換の多国間協定（MCAA）に署名し、制度導入を準備してきた.

CARFはただちに新たな課税を導入する制度というより、仮想資産の取引と保有内訳を各国の課税当局がより精緻に把握できるようにする「情報インフラ」に近い。ただし情報収集と交換の範囲が広がることで、投資家の立場では従来より用意すべき事項が明確になったという評価が出ている.

仮想資産も「CRS」のように…CARFとは何か

CARFはしばしば「仮想資産版CRS（Common Reporting Standard）」と呼ばれる。銀行口座中心のCRSが金融口座情報を国間で自動的に交換してきたのに対し、CARFはその範囲を仮想資産領域へ拡大した。分散型ネットワークを通じて取引される仮想資産の特性上、従来の金融規制の枠では把握が難しかった領域を標準化された方式で管理しようという趣旨だ.

報告主体は取引を仲介するか資産移転を実行する「仮想資産サービス提供者」である。これらは利用者の身元情報と一定の種類の仮想資産取引内訳を毎年管轄税務当局に報告しなければならない。これらは利用者の身元情報とともに一定の種類の仮想資産取引情報を毎年管轄税務当局に報告しなければならない.

報告対象の取引には法定通貨との交換、仮想資産間の交換、仮想資産の移転などが含まれる。特に5万ドルを超える財貨およびサービスの決済性取引も報告対象に入り、投資目的の売買だけでなく仮想資産を決済手段として利用する流れまで監視の範囲に含めた.

報告対象となる資産の範囲も広い。OECDの文書上、仮想資産は分散台帳技術に基づく価値のデジタル表現を包括し、構造や活用方法によっては非代替性トークン（NFT）も報告対象に含まれ得る。単に「コイン投資」に限らないという意味だ.

今年から情報収集、来年から自動交換

CARFの施行は段階的に進められる。今年1月1日から各国の仮想資産事業者が利用者情報と取引資料を収集し始め、来年1月1日から国家間の自動情報交換が本格化する。つまり2026年は情報が蓄積される準備段階、2027年はその情報が国境を越えて移動する時点だ.

ただしすべての国が同じ速度で参加するわけではない。CARFの履行管轄は昨年末時点で70余りの国・地域に達するが、実際の情報交換開始は各国の国内法制整備の状況により差が生じ得る。一部の国では交換開始時点が遅れる可能性もある.

イ・ジェヒョク PwCサミル会計法人 パートナー会計士は「例えばアラブ首長国連邦（UAE）のようにCARFへの参加が遅れた国の場合、バイナンス利用者に関する情報共有は2028年から行われるなど一部例外的な遅延が生じる可能性がある」と説明した.

それでも長期的には海外取引所を利用した国内居住者の取引内訳も韓国の課税当局の視界に入る可能性が高まる。CARFは「報告管轄」と「報告対象居住者」という概念を通じて、外国プラットフォームであっても韓国居住者の取引情報を韓国に伝達できる構造を備えている.

韓国の投資家の多くは実感なし…海外関連投資家は備えが必要

国内投資家の相当数は海外納税義務がなく直接的な報告対象に含まれない。この場合、実感する変化は主に本人確認手続きの強化程度にとどまる可能性が大きい。ただし取引所は自己確認の方式で納税居住地、納税者番号（TIN）などの情報を確認・管理する必要があり、利用者はそれに応じなければならない.

イ・ジェヒョク パートナー会計士は「韓国は既に課税目的の資料収集体制を運用してきたため、国内システムレベルでの変化は限定的だ」と述べ、「CARFは既存の体制を国際的に拡張し、海外の税務当局と連動するための標準を付け加える性格だ」と説明した.

このように国内取引所のみを利用する投資家は強化された本人確認手続きに応じる程度にとどまるが、海外取引所を利用したり海外滞在歴、複数の納税義務がある投資家は状況が異なる。特に過去の取引内訳が整理されていない場合、情報交換開始後に説明を求められる可能性が高い.

資産の出所・移動経路の資料を準備する必要がある

CARF環境で投資家にとって最も重要な課題は「説明可能性」である。税務当局が海外取引の内訳を把握することになるため、資産の取得経緯と移動経路を論理的に説明できるかが核心だ.

投資家はまず取引内訳と資産の移動経路を一つの流れとして整理しておく必要がある。取引所間の送金、個人ウォレットの入出金、ウォン入金口座の資金源を時間順に合わせておけば、今後の説明要求に対応しやすい。また海外滞在、移民、就労、留学などにより納税居住地が変更される可能性も点検すべきだ.

高額投資家は海外金融口座の申告義務も再確認する必要がある。海外仮想資産事業者の口座残高が年中のいずれかの日にでも5億ウォンを超えると申告対象になるためだ。CARF施行後は海外取引所の保有内訳が自動的に共有される可能性が高まるため、申告リスクが現実化するおそれがある.

イ・ジェヒョク会計士は「CARF施行後の最も大きな変化は課税自体ではなく課税当局の情報へのアクセス方法だ」と述べ、「海外取引所の保有資産と過去の取引内訳まで自動的に結びつく可能性があるため、いつでも資金の出所と移動経路を説明できるよう資料を整理しておくことが事実上必須になるだろう」と語った。続けて「保有資産の規模が大きいほど、海外取引所の利用比率が高いほど、事前整理は選択ではなくリスク管理のための準備だ」と付け加えた.

イ・ヨンミン ブルーミングビット記者 20min@bloomingbit.io、イ・スヒョン ブルーミングビット記者 shlee@bloomingbit.io